12:41 18-01-2025

Rủi ro trước kiểm tra

  • Rủi ro về không phát hiện hành vi khai sai;
  • Rủi ro không phát hiện hành vi ghi nhận sai số kế toán;
  • Rủi ro không phát hiện tính thiếu hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ kế toán;

Rủi ro trong kiểm tra

  • Rủi ro không giải trình được về định mức sản xuất;

Ngày 19/06/2013, quốc hội ban hành luật số 32/2013/QH13 và có hiệu lực từ ngày 01/01/214. Theo đó, bỏ quy định doanh nghiệp phải đăng ký định mức với cơ quan thuế kể từ kỳ tính thuế 2014 trở đi, chỉ phải xây dựng và lưu tại doanh nghiệp, xuất trình khi cơ quan thuế xuống kiểm tra. (Trước kỳ tính thuế 2014, DN phải xây dựng và nộp cho cơ quan thuế).

-> Quyết định thành lập hội đồng xây dựng định mức tiêu hao vật tư: Thành phần hội đồng gồm Giám đốc, kỹ thuật, kế toán.

-> Tài liệu kỹ thuật để áp dụng định mức: Như bản vẽ sản phẩm, từ bản vẽ, nhân viên kỹ thuật sẽ bóc tách ra được sản phẩm này cần những nguyên vật liệu gì, số lượng là bao nhiêu.

-> Bảng tính định mức vật liệu chính đối với từng sản phẩm: Từ tài liệu kỹ thuật để áp dụng định mức, các bạn sẽ ra được một bảng tính định mức vật liệu chính (Bảng tính này theo lý thuyết)

-> Bảng phân bổ vật liệu phụ: Nếu sản phẩm của các bạn có nguyên vật liệu phụ, doanh nghiệp cần có thêm bảng phân bổ vật liệu phụ.

-> Bảng tính giá thành sản phẩm: Từ định mức của vật liệu chính, và bảng phân bổ vật liệu phụ, doanh nghiệp sẽ tính ra được giá thành của sản phẩm (Giá thành trên lý thuyết)

-> Bảng xác định tỷ lệ hao hụt NVL trong sản xuất: Nhân viên kỹ thuật sẽ đưa ra được tỷ lệ hao hụt NVL trong sản xuất là bao nhiêu %, dựa vào chi tiết bản vẽ sản phẩm. (Bảng xác định này theo lý thuyết)

-> Bảng theo dõi nhật ký sản xuất để theo dõi định mức, phế liệu, hàng hỏng: Trong sản xuất, chắc chắn sẽ có hao hụt, phế liệu,…và để đưa ra được tỷ lệ % hao hụt, doanh nghiệp phải có bảng theo dõi nhật ký sản xuất trong một thời gian. Từ đó mới đưa ra được tỷ lệ % hao hụt này. Không có căn cứ, doanh nghiệp tự ý đưa ra tỷ lệ % hao hụt, cơ quan thuế sẽ không chấp nhận.

-> Các báo cáo về kiểm kê vật tư, thành phẩm tồn kho theo tháng, quý, năm: Dựa vào các báo cáo này, các bạn sẽ so sánh được, sản phẩm của doanh nghiệp có bị vượt định mức hay không?. Và sẽ ra được một báo cáo định mức sản phẩm ==> Báo cáo này rất quan trọng, nó chứng minh cho các bạn được là, chi phí của doanh nghiệp không bị vượt định mức.

  • Rủi ro tính toán sai và không giải trình được về quỹ phúc lợi 1 tháng lương bình quân;
  • Rủi ro giải trình liên quan đến các khoản điều chỉnh tăng giảm doanh thu, chi phí quyết toán thuế TNDN;
  • Rủi ro khi trích lập các khoản dự phòng và rủi ro hạch toán sai khi hoàn nhập các quỹ dự phòng;

Rủi ro sau kiểm tra

  • Rủi ro về điều chỉnh sai kết luận kiểm tra làm ảnh hưởng đến doanh và chi phí của những năm sau quyết toán;
  • Rủi ro về điều chỉnh sai chuyển lỗ làm ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế của các năm sau năm quyết toán;
  • Rủi ro kê khai điều chỉnh bổ sung làm ảnh hưởng đến thuế GTGT được khấu trừ.
Bình luận
Đăng bình luận