Phân tích đề thi Đại lý thuế 2024 môn Thuế – Cấu trúc và chiến lược làm bài

Câu 1 (3,5 điểm) Công ty TNHH Goodfood có trụ sở tại Hà Nội sản xuất kinh doanh các sản phẩm bánh kẹo, đồ hộp thực phẩm; kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Năm 2023 công ty có tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh ghi nhận trên sổ sách kế toán như sau:

1.Doanh thu bán sản phẩm hàng hóa: 320 tỷ đồng

2.Doanh thu hoạt động tài chính: 1,5 tỷ đồng

Đây là khoản lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản tiền mặt, tiền gửi có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế.

3.Thu nhập khác phát sinh trong kỳ là 48 tỷ đồng. Trong đó:

- Doanh thu thanh lý, nhượng bán nhà xưởng tại huyện Đông Anh, Hà Nội: 35 tỷ đồng

- Thu nhập được chia do góp vốn liên doanh trong nước sau khi doanh nghiệp nhận góp vốn đã nộp thuế TNDN: 13 tỷ đồng

4.Tổng chi phí thực tế phát sinh trong kỳ là: 334 tỷ đồng

Biết rằng:

- Tổng quỹ lương công ty tính vào chi phí trong kỳ là 26 tỷ đồng. Tính tới ngày 31 tháng 3 năm 2024 công ty đã thực trả cho người lao động là 22 tỷ đồng. Năm 2023 công ty có trích lập quỹ dự phòng tiền lương theo mức tối đa được trích theo quy định để chi trả trong năm 2024.

- Chi phí mua hàng nông sản của nông dân trực tiếp sản xuất bán ra để sản xuất bánh kẹo, đồ hộp thực phẩm đã tiêu thụ trong kỳ tính vào chi phí trong kỳ là 3 tỷ đồng. (Công ty có lập Bảng kê thu mua hàng hóa mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC theo quy định và có chứng từ chi tiền mặt cho người bán).

- Chi phí mua nguyên liệu trong năm 2023 để sản xuất loại bánh mới có hóa đơn hợp pháp đã tính vào chi phí trong kỳ là 22,68 tỷ đồng. Biết trong năm 2023 công ty mới tiêu thụ được 50% số lượng thành phẩm bánh mới được sản xuất từ số nguyên liệu này.

- Chi phí vật tư tổn thất do hỏa hoạn (đã được cơ quan bảo hiểm bồi thường) tính vào chi phí trong kỳ là 5 tỷ đồng.

- Khoản chi phí khác tính vào chi phí trong kỳ: 28 tỷ đồng, là giá vốn đất nhà xưởng thanh lý, nhượng bán 23 tỷ đồng và giá trị còn lại của công trình nhà xưởng xây dựng trên đất: 5 tỷ đồng.

- Các khoản chi phí phát sinh còn lại đáp ứng điều kiện tính vào chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh bánh kẹo, đồ hộp thực phẩm theo quy định của pháp luật thuế TNDN.

5. Các thông tin liên quan:

·         Công ty áp dụng kỳ tính thuế TNDN theo năm dương lịch.

·         Năm 2023, công ty:

o    Không được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

o    Có trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ với tỷ lệ được trích tối đa theo quy định.

o    Không phát sinh giao dịch liên kết với các doanh nghiệp có quan hệ liên kết.

o    Lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh các năm trước tính đến năm 2023 còn lại: 15 tỷ đồng (trong đó: lỗ năm 2017 là 4 tỷ, năm 2020 là 5 tỷ, năm 2021 là 6 tỷ).

o    Công ty không thuộc trường hợp được gia hạn nộp thuế, gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.

Yêu cầu:

1. Tính thuế TNDN phải nộp năm 2023 của công ty (có giải thích cách tính)?
2. Hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2023 của công ty gồm những gì? Thời hạn công ty phải nộp hồ sơ quyết toán là khi nào?
3. Giả sử công ty đã tạm nộp số thuế TNDN các quý năm 2023 là 3,3804 tỷ đồng (trong đó đã nộp đủ số thuế TNDN của hoạt động chuyển nhượng bất động sản). Ngày 27/3/2024, công ty thực hiện nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN và nộp đủ tiền vào ngân sách nhà nước. Hãy cho biết số tiền thuế TNDN và tiền chậm nộp (nếu có) công ty phải nộp vào ngân sách nhà nước?

Câu 2 (3,5 điểm)

Công ty cổ phần Bảo Phát kinh doanh mặt hàng nông sản và vật tư nông nghiệp; kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và theo tháng. Trong kỳ tính thuế tháng 05/2023, công ty có phát sinh một số nghiệp vụ kinh tế như sau:

1. Nhập khẩu 300 máy phun phân bón từ Nhật Bản, tổng giá trị hàng nhập khẩu (đã bao gồm thuế nhập khẩu) là 1.000.000.000 đồng.
2. Nhập khẩu 7 tấn quả óc chó chưa bóc vỏ từ Úc, tổng giá trị hàng nhập khẩu (đã bao gồm thuế nhập khẩu) là 450.000.000 đồng.
3. Mua 60 tấn than bùn của Công ty than Long Thành, giá mua chưa bao gồm thuế GTGT là 4.000.000 đồng/tấn. Trong tháng, xuất bán 40 tấn than bùn cho Công ty cổ phần Thuận Thành, giá bán chưa bao gồm thuế GTGT là 5.000.000 đồng/tấn; còn lại sử dụng để sản xuất phân bón hữu cơ.
4. Bán 5 tấn óc chó chưa bóc vỏ nhập khẩu cho Công ty TNHH Đông Đô, giá bán chưa bao gồm thuế GTGT là 500.000.000 đồng và 2 tấn óc chó chưa bóc vỏ nhập khẩu cho Doanh nghiệp chế xuất Flight, giá bán chưa bao gồm thuế GTGT là 200.000.000 đồng.

5. Bán một lô thuốc trừ sâu cho Công ty cổ phần thương mại Việt Hoa, giá bán chưa bao gồm thuế GTGT là 500.000.000 đồng.
6. Bán 200 máy phun phân bón cho Công ty TNHH Hồng Hạnh, giá bán chưa bao gồm thuế GTGT là 850.000.000 đồng.
7. Bán phân bón hữu cơ cho Công ty cổ phần Hải Hậu, giá bán chưa bao gồm thuế GTGT là 550.000.000 đồng.
8. Chi trả tiền điện phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty cho Công ty điện lực, giá chưa bao gồm thuế GTGT là 50.000.000 đồng.
9. Hàng hóa, dịch vụ khác mua trong nước phục vụ chung cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty không hạch toán riêng được có tổng trị giá (chưa bao gồm thuế GTGT) là 300.000.000 đồng, thuế GTGT là 30.000.000 đồng.
10. Trong tháng, công ty phát hiện đã kê khai sai một hóa đơn GTGT đầu vào ngày 23/02/2023, dẫn đến tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này trên tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 02/2023 tăng lên là 40.000.000 đồng. Công ty thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh theo quy định.

Yêu cầu:

1. Tính toán số thuế GTGT phát sinh của từng nghiệp vụ và xác định các chỉ tiêu sau trên Tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 05/2023 của Công ty cổ phần Bảo Phát:

• [22]: Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang
• [24]: Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào
• [25]: Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này
• [35]: Tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra
• [36]: Thuế GTGT phát sinh trong kỳ
• [37]: Điều chỉnh giảm thuế GTGT của các kỳ trước
• [38]: Điều chỉnh tăng thuế GTGT của các kỳ trước (nếu có)
• [40]: Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ
• [43]: Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau

2. Công ty nộp hồ sơ khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 05/2023, hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh vào ngày 20/6/2023, cho biết hồ sơ thuế GTGT công ty phải nộp cho cơ quan thuế theo quy định (liệt kê thành phần hồ sơ)?

3. Công ty nộp tiền thuế, tiền chậm nộp (nếu có) vào ngày 19/7/2023, hãy xác định số tiền công ty phải nộp vào ngân sách nhà nước để hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ thuế theo quy định?

Biết rằng:

• Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ tính thuế tháng 04/2023 chuyển sang: 5.000.000 đồng
• Hồ sơ khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 02/2023 công ty đã nộp cho cơ quan thuế có số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau là 10.000.000 đồng.
• Các nghiệp vụ kinh tế có hóa đơn, chứng từ đầy đủ và thực hiện thanh toán qua ngân hàng theo quy định.
• Hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu có đầy đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định để thực hiện thuế xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa. Công ty thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế ngay trong kỳ tính thuế phát sinh hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu.
• Công ty đã đăng ký hoạt động và đủ điều kiện sản xuất, kinh doanh mặt hàng phân bón, thuốc bảo vệ thực vật theo đúng quy định của pháp luật.
• Thuốc trừ sâu thuộc Danh mục thuốc bảo vệ thực vật được phép lưu hành và phát triển nông thôn ban hành được phép sử dụng tại Việt Nam.
• Tại thời điểm công ty nộp hồ sơ khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 05/2023, cơ quan thuế chưa ban hành Quyết định thanh tra, kiểm tra đối với công ty.
• Ngày 20/02/2023 là thứ Hai; Ngày 20/3/2023 là thứ Hai; Ngày 20/4/2023 là thứ Năm; Ngày 20/5/2023 là thứ Bảy; Ngày 20/6/2023 là thứ Ba; Ngày 20/7/2023 là thứ Năm.

Câu 3 (3 điểm)

Ông Hoàng Anh T., địa chỉ thường trú tại TP. Hải Dương, trong năm 2023, phát sinh một số khoản thu nhập như sau:

1. Thu nhập từ hợp đồng lao động dài hạn ký với Công ty X (do Cục Thuế tỉnh Hải Dương quản lý):
• Tiền lương: 17,65 triệu đồng/tháng.
• Phụ cấp trách nhiệm: 1 triệu đồng/tháng.
• Tiền làm thêm giờ: 1 triệu đồng/tháng (được chi trả bằng 150% tiền lương giờ).
• Tổng thu nhập chịu thuế trong năm 2023: 8 triệu đồng/tháng (tiền làm thêm giờ), các khoản còn lại là thu nhập chịu thuế.
2. Tháng 4/2023, sau cuộc họp cổ đông thường niên của Tập đoàn X (mã RSX), ông T. được trả cổ tức bằng:
• 10.000 cổ phiếu, mệnh giá phát hành 10.000 đồng/cổ phiếu.
• Tổng giá trị cổ tức là: 100 triệu đồng (chưa bao gồm thuế TNCN).
3. Tháng 11/2023, ông T. chuyển nhượng 5.000 cổ phiếu RSX, giá khớp lệnh là 32.000 đồng/cổ phiếu.
4. Thu nhập từ hợp đồng tư vấn nghiên cứu, khảo sát với Doanh nghiệp K: 157,5 triệu đồng (là thu nhập nhận được sau khi đã khấu trừ thuế TNCN theo quy định).
5. Nhận khoản tiền 20.000 USD do em trai đang đi lao động ở nước ngoài gửi về.
• Tỷ giá đồng USD tại thời điểm ông T. nhận khoản tiền này là 24.000 đồng/USD.

Biết rằng:

• Năm 2023, ông T. tổng các khoản bảo hiểm bắt buộc với lương là 1,46 triệu đồng/tháng.
• Ông T. đang ký giảm trừ gia cảnh cho bản thân và 3 người gồm con trai 7 tuổi; vợ 38 tuổi không có thu nhập; mẹ đẻ 65 tuổi không có thu nhập.
• Theo thông báo của cơ quan thuế, tổng số thuế TNCN năm 2023 phải nộp là 120 triệu đồng.

Yêu cầu:

1. Xác định các khoản thu nhập chịu thuế, không chịu thuế, thu nhập tính thuế, thu nhập miễn thuế TNCN, các khoản giảm trừ và số thuế TNCN phát sinh từ các khoản thu nhập của ông T.
2. Khoản thu nhập nào ông T. phải trực tiếp kê khai, quyết toán và nộp thuế TNCN?

Ngoài ra, nêu rõ:

• Hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế (liệt kê thành phần hồ sơ)
• Thời điểm kê khai, quyết toán thuế, nộp thuế
• Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế đối với khoản thu nhập ông T. phải trực tiếp kê khai, quyết toán và nộp thuế TNCN?

1. Tổng quan đề thi môn Thuế – Kỳ thi Đại lý thuế 2024

• Đề gồm 3 câu hỏi lớn, toàn bộ đề tự luận, không có trắc nghiệm.

• Bao phủ: Thuế TNDN, Thuế GTGT, Thuế TNCN

• Thời gian: 150 phút

• Tỷ trọng: Tình huống thực tiễn, yêu cầu xử lý số liệu, trích dẫn quy định pháp luật

2. Chiến lược làm bài theo thời gian 150 phút

✅ Giai đoạn 1: Đọc đề tổng thể (0–5 phút)

• Gạch chân từ khóa: doanh thu, chi phí, lỗ, quà tặng, hóa đơn sai...

• Xem câu nào nắm chắc nhất → làm trước

✅ Giai đoạn 2: Câu 1 – Thuế TNDN (50 phút)

(Phần chi tiết giữ nguyên như phiên bản hiện tại)

✅ Giai đoạn 3: Câu 2 – Thuế GTGT (50 phút)

🔍 Phân tích chi tiết:

1. Xác định doanh thu đầu ra:

• Tách rõ theo từng đối tượng:

  • Hàng hóa chịu thuế suất 10%: than bùn

  • Hàng chịu thuế suất 5%: thuốc bảo vệ thực vật

  • Hàng không chịu thuế: máy móc nông nghiệp chuyên dùng, phân bón hữu cơ

  • Hàng chịu thuế suất 0%: bán cho doanh nghiệp chế xuất (nếu đủ điều kiện hồ sơ)

• Lập bảng kê từng giao dịch để xác định doanh thu chịu thuế → tổng hợp chỉ tiêu [32], [35] trên tờ khai 01/GTGT

2. Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

• Các khoản chi phí mua vào cần tách:

  • Than bùn: có hóa đơn, 60 tấn → dùng 40 tấn để bán, còn lại sản xuất phân bón → chỉ khấu trừ tương ứng phần bán hàng (40/60)

  • Tiền điện + hàng hóa mua vào phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh chung → cần phân bổ theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế / tổng doanh thu

• Thuế đầu vào khấu trừ = tổng thuế GTGT × tỷ lệ doanh thu chịu thuế

3. Trường hợp hóa đơn sai đã kê khai sai kỳ trước:

• Doanh nghiệp đã kê khai hóa đơn sai kỳ tháng 2/2023 → điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ

• Phải kê khai bổ sung mẫu 01/KHBS + 01-1/KHBS, tính số tiền chậm nộp nếu có tăng thuế GTGT phải nộp

4. Tính tiền chậm nộp:

• Công thức: Số tiền × 0,03% × số ngày chậm nộp

• Cần xác định rõ ngày nộp hồ sơ, ngày phát sinh sai sót để tính đúng số ngày chậm

5. Hồ sơ khai thuế GTGT và điều chỉnh:

• Tờ khai mẫu 01/GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC

• Tờ khai điều chỉnh + phụ lục

• Bản giải trình điều chỉnh sai sót thuế GTGT

✅ Giai đoạn 4: Câu 3 – Thuế TNCN (40 phút)

🔍 Phân tích chi tiết:

1. Xác định thu nhập chịu thuế và không chịu thuế:

• Lương, phụ cấp trách nhiệm, làm thêm giờ (chỉ tính phần bằng 100%) → thu nhập chịu thuế

• Cổ tức nhận bằng cổ phiếu → thu nhập từ đầu tư vốn, chịu thuế suất 5%

• Chuyển nhượng cổ phiếu → thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, thuế suất 0,1% trên giá bán

• Kiều hối từ người thân ở nước ngoài → thu nhập được miễn thuế

2. Tính giảm trừ và thu nhập tính thuế:

• Giảm trừ bản thân: 11 triệu/tháng = 132 triệu/năm

• Giảm trừ người phụ thuộc đủ điều kiện: 4,4 triệu/người/tháng

  • Vợ chưa đủ điều kiện do trong độ tuổi lao động

  • Con dưới 18 tuổi và mẹ 65 tuổi không có thu nhập → đủ điều kiện

• Bảo hiểm bắt buộc: 1,46 triệu × 12 tháng = 17,52 triệu đồng

3. Tính thuế lũy tiến từ lương – tiền công:

• TNCT – các khoản giảm trừ = TN tính thuế năm

• Áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần

4. Khoản thu nhập đã khấu trừ tại nguồn:

• Thu nhập từ tư vấn: 157,5 triệu đã khấu trừ 10%

• Cần tính ngược để xác định thu nhập trước thuế và điều chỉnh khi quyết toán

5. Hồ sơ và thời hạn quyết toán:

• Mẫu tờ khai 02/QTT-TNCN + phụ lục người phụ thuộc

• Đính kèm chứng từ khấu trừ thuế (bản sao từ DN trả thu nhập)

• Thời hạn nộp: trước 30/4 hằng năm, hoặc ngày làm việc tiếp theo nếu trùng ngày nghỉ

✅ Giai đoạn 5: Xem lại, trình bày sáng sủa (10 phút)

• Tổng đối các số, bài tính

• Soát lỗi viết, chỉ tiêu

• Đặt tiêu đề, dấu gạch, in đậm phần tóm tắt (nếu có)

3. Kết luận

• Để làm tốt đề thi Đại lý thuế, cần phân bổ thời gian hợp lý, đọc đề thông minh, và có đồng bộ quy định để tra cứu nhanh.

• Bài tiếp theo sẽ giải chi tiết đề thi kèm trích dẫn quy định.