13:33 18-12-2025

Luật và Nghị định mới về Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sẽ chính thức có hiệu lực từ kỳ tính thuế năm 2025, mang đến những thay đổi mang tính bước ngoặt. Bài viết này sẽ chắt lọc 5 điểm thay đổi quan trọng, bất ngờ và có tác động mạnh mẽ nhất mà mọi chủ doanh nghiệp cần nắm rõ để tận dụng cơ hội và tránh rủi ro trong giai đoạn mới.

Căn cứ pháp lý :

- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025;

- Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;

1. Tin Vui Cho Doanh Nghiệp Nhỏ và Vừa: Mức Thuế Suất Ưu Đãi Mới

Luật Thuế TNDN 2025 lần đầu tiên giới thiệu hai mức thuế suất ưu đãi dành riêng cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa, dựa trên tổng doanh thu của năm trước liền kề. Cụ thể theo Điều 10 của Luật TNDN và Điều 11 của Nghị định:
• Thuế suất 15% sẽ được áp dụng cho các doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
• Thuế suất 17% sẽ được áp dụng cho các doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
Lưu ý quan trọng: Theo Điều 11, Khoản 4, Điểm c của Nghị định, các mức thuế suất ưu đãi này không áp dụng đối với doanh nghiệp là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết, nếu các doanh nghiệp trong mối quan hệ liên kết đó không đồng thời đáp ứng điều kiện về doanh thu để được hưởng ưu đãi. Đây là một điểm loại trừ quan trọng mà các doanh nghiệp có cấu trúc phức tạp cần đặc biệt chú ý.
Đây là một bước tiến lớn, trực tiếp giảm gánh nặng tài chính và tạo động lực tăng trưởng mạnh mẽ cho cộng đồng doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt Nam.

2. Chi Phí Nghiên Cứu & Phát Triển (R&D) Được Khấu Trừ Gấp Đôi

Nhằm khuyến khích đổi mới sáng tạo, một chính sách ưu đãi đột phá đã được ban hành. Theo Điều 9, Khoản 1, Điểm a1 của Nghị định, chi phí thực tế phát sinh trong kỳ cho hoạt động nghiên cứu và phát triển (R&D) của doanh nghiệp có thể được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế lên đến 200%.
Điều kiện áp dụng: Ưu đãi này có một giới hạn quan trọng. Điều 9, Khoản 1, Điểm a2 của Nghị định quy định rõ, việc áp dụng khoản chi phí bổ sung này phải đảm bảo doanh nghiệp không bị lỗ sau khi khấu trừ. Điều này có nghĩa là phần chi phí R&D được trừ thêm chỉ có thể làm giảm thu nhập chịu thuế xuống đến mức 0, chứ không thể tạo ra hoặc làm tăng thêm số lỗ của doanh nghiệp.
Với ưu đãi này, mỗi đồng chi cho R&D không chỉ là chi phí, mà là một khoản đầu tư được nhà nước 'trợ giá', mở đường cho những bước nhảy vọt về công nghệ.

3. "Văn Phòng Ảo" Trên Mạng Giờ Là Cơ Sở Thường Trú Chịu Thuế

Để bắt kịp xu hướng kinh tế số, định nghĩa về "cơ sở thường trú" của doanh nghiệp nước ngoài đã được mở rộng một cách đáng kể. Theo Điều 2 của cả Luật và Nghị định, "nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số" mà qua đó doanh nghiệp nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam giờ đây được chính thức coi là một dạng cơ sở thường trú.
Điều này có nghĩa là các doanh nghiệp nước ngoài, bao gồm cả các gã khổng lồ công nghệ, cung cấp dịch vụ xuyên biên giới thông qua các nền tảng số sẽ phải chịu thuế TNDN tại Việt Nam, ngay cả khi họ không có văn phòng vật lý.
Luật thuế đã chính thức bắt kịp thời đại số. Giờ đây, sự hiện diện kinh tế trên không gian mạng cũng có nghĩa vụ thuế như một văn phòng hiện hữu.

4. Lần Đầu "Bán" Carbon Được Miễn Hoàn Toàn Thuế TNDN

Hưởng ứng các cam kết toàn cầu về phát triển bền vững, một trong những khoản thu nhập được miễn thuế mang tính thời đại nhất đã được đưa vào luật. Điều 4, Khoản 10 của Luật TNDN quy định rõ:
"Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu sau khi phát hành" của doanh nghiệp sẽ được miễn thuế TNDN.
Chính sách này mở ra một cơ hội tài chính mới cho các doanh nghiệp tiên phong trong việc giảm phát thải, đồng thời khuyến khích sự tham gia tích cực vào thị trường tín chỉ carbon, góp phần thực hiện mục tiêu Net Zero của quốc gia.
Đây không chỉ là một ưu đãi thuế, mà còn là tín hiệu mạnh mẽ rằng các hoạt động kinh doanh 'xanh' và bền vững sẽ được nhà nước tưởng thưởng xứng đáng.

5. "Cửa Sáng" Cho Hộ Kinh Doanh: Miễn Thuế 2 Năm Khi Chuyển Lên Doanh Nghiệp

Để thúc đẩy quá trình chính thức hóa nền kinh tế, một chính sách ưu đãi đặc biệt hấp dẫn đã được đưa ra. Điều 21, Khoản 4 của Nghị định nêu rõ các doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh sẽ được miễn thuế TNDN trong 02 năm liên tục, kể từ khi có thu nhập chịu thuế.
Điều kiện áp dụng: Để được hưởng ưu đãi này, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện cốt lõi sau:
• Hộ kinh doanh phải có thời gian sản xuất, kinh doanh liên tục ít nhất là 12 tháng tính đến ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
• Ưu đãi không áp dụng nếu người đại diện theo pháp luật hoặc thành viên có vốn góp cao nhất của doanh nghiệp mới đã từng giữ vai trò tương tự trong một doanh nghiệp đã giải thể trong vòng 12 tháng gần nhất.
Chính sách miễn thuế 2 năm là 'tấm vé vàng' khuyến khích các hộ kinh doanh bước vào sân chơi lớn, góp phần xây dựng một cộng đồng doanh nghiệp vững mạnh và minh bạch hơn.
Kết luận
Những thay đổi đột phá trong Luật Thuế TNDN 2025 cho thấy sự hiện đại hóa rõ rệt của chính sách thuế, tập trung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, đồng thời mạnh mẽ khuyến khích đổi mới sáng tạo, kinh tế số và phát triển bền vững. Đây là thời điểm vàng để các doanh nghiệp rà soát lại mô hình và chiến lược của mình. Trước những cơ hội và thách thức mới này, chiến lược của doanh nghiệp bạn sẽ thay đổi như thế nào để bứt phá trong giai đoạn sắp tới?
Bình luận
Đăng bình luận