Đáp án câu 3 đề thi CPA môn thuế năm 2014 (đề lẻ)
Đáp án câu 3 đề thi CPA môn thuế năm 2014 (đề lẻ) - Thuế TNDN
--------- Lời giải mang tính chất tham khảo ---------
Đáp án câu 3 đề thi CPA môn thuế năm 2014 (đề lẻ)
Doanh nghiệp tính thuế TNDN theo phương pháp kê khai
Công thức tính thuế TNDN như sau :
Thuế TNDN = (Thu nhập tính thuế - Thu nhập miễn thuế - Lỗ kết chuyển – Quỹ phát triển khoa học công nghệ ) x thuế suất
Thu nhập tính thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Thu nhập khác
Nghiệp vụ 1 :
Xác định doanh thu = 80.000 triệu đồng
Nghiệp vụ 2 :
Xác định chi phí được trừ
Stt | Diễn giải | Chi phí được trừ | Chi phí không được trừ |
1 | Tiền lương phải trả trên hợp đồng = 3.000 triệu đồng |
|
|
| Quỹ dự phòng tiền lương = (3.000 – 500) x 17% = 425 triệu đồng |
|
|
| Tiền lương được trừ = 3.000 – 500 + 425 = 2.925 triệu đồng | 2.925 |
|
| Tiền lương không được trừ = 3.000 – 2.935 = 75 triệu đồng |
| 75 |
2 | Chi trang phục bằng tiền = 240 triệu đồng |
|
|
| Mức chi trang phục được trừ = 40 người x 5 triệu/người = 200 triệu đồng | 200 |
|
| Chi trang phục không được trừ = 240 – 200 = 40 triệu đồng |
| 40 |
3 | Tài trợ thiết bị y tế = 180 triệu đồng | 180 |
|
4 | Chi ủng hộ Đoàn = 25 triệu đồng |
| 25 |
5 | Lãi vay = 800 triệu đồng |
|
|
| Tiền vay = 800 / 10% = 8.000 triệu đồng |
|
|
| Lãi vay được trừ = (8.000 – 3.000) x 10% = 500 triệu đồng | 500 |
|
| Lãi vay không được trừ (tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu) = 3.000 x 10% = 300 triệu đồng |
| 300 |
| Tổng cộng | 3.805 | 440 |
=> Chi phí được trừ = 60.000 – 440 – 80 = 59.480 triệu đồng
Nghiệp vụ 3 :
Vi phạm hợp đồng kinh tế = thu phạt – chi phạt = 100 – 80 = 20 triệu đồng.
Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh ở nước ngoài = 480 / 80% = 600 triệu đồng.
Xác định thu nhập khác = 20 + 600 = 620 triệu đồng.
Xác định thu nhập tính thuế = 80.000 – 59.480 + 620 = 21.140 triệu đồng.
Thu nhập miễn thuế : không có.
Lỗ kết chuyển = 40 triệu đồng.
Quỹ phát triển khoa học công nghệ : không có.
Xác định thuế TNDN = (21.140 – 0 – 40 – 0) x 22 % = 4.642 triệu đồng.
So sánh thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài và thuế TNDN nộp tại Việt Nam = min (600 x 22%, 600 - 480) = 120 triệu đồng.
Thuế TNDN còn phải nộp = 4.642 – 120 = 4.522 triệu đồng.
Kết luận :
=> Thuế TNDN phát sinh = 4.642 triệu đồng.
=> Thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài = 120 triệu đồng.
=> Thuế TNDN còn phải nộp = 4.522 triệu đồng.